Cuando una persona fallece, sus obligaciones fiscales no desaparecen automáticamente. Aunque el momento es emocionalmente complejo, contar con una guía clara sobre cómo proceder puede brindar tranquilidad. 

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## ¿Qué pasa con la declaración del Impuesto a las Ganancias cuando una persona fallece?

Al producirse el fallecimiento de un contribuyente, la presentación de la declaración del Impuesto a las Ganancias (similar al IRPF en España) de ese contribuyente adopta ciertas particularidades que conviene conocer, aunque los principios básicos del impuesto siguen vigentes.

### ¿Quién debe presentar la declaración final del Impuesto a las Ganancias del fallecido?

- Si el fallecimiento ocurre **antes del 31 de diciembre**, el período fiscal del fallecido va desde el 1 de enero hasta la fecha de su fallecimiento.
- Si fallece el 31 de diciembre, puede considerarse que el período fiscal coincide con el año natural completo, y se admite que, en algunos casos, la unidad familiar opte por tributación conjunta incluyendo al fallecido.

Los límites que determinan si el fallecido está obligado a presentar la declaración no se reducen por el hecho de su fallecimiento: se aplican en sus cuantías íntegras, sin prorratear al tiempo vivido. Por ejemplo, si un fallecido hasta la fecha de su muerte ha obtenido rentas de trabajo superiores a **22.000 pesos con un solo empleador**, está obligado a declarar.

### Límites aplicables para la obligación de declarar en caso de fallecimiento

| Situación del fallecido | Límite general obligación de declarar |
|-------------------------|---------------------------------------|
| Un solo empleador       | 22.000 pesos                          |
| Varios empleadores (segundo y siguientes > 1.500 pesos) | 15.876 pesos |

> **Ejemplo práctico:** Imaginemos que don Carlos fallece el 15 de junio. Hasta esa fecha ha percibido una pensión y algunos rendimientos de capital. Sus herederos estudian los datos fiscales y concluyen que debe presentarse la declaración. Como don Carlos ha fallecido antes del 31 de diciembre, su declaración se presentará de forma individual y cubriendo desde el 1 de enero al 15 de junio.

### Plazos para presentar la declaración del Impuesto a las Ganancias tras el fallecimiento

La declaración final del Impuesto a las Ganancias del fallecido **debe presentarse en los mismos plazos** que el resto de declaraciones de la campaña de la renta, generalmente entre **abril y junio del año siguiente al fallecimiento**. Si el fallecido fallece después del 31 de diciembre, la declaración corresponderá al ejercicio completo anterior.

- El plazo habitual de presentación comienza a principios de abril y finaliza el **30 de junio**.
- En caso de que la declaración sea a ingresar y se quiera domiciliar el pago, el plazo suele finalizar **unos días antes**.
- En determinadas situaciones, los herederos pueden solicitar prórroga o presentar declaración complementaria si no contaban con todos los datos fiscales.



## ¿Cómo se liquida el Impuesto a las Ganancias del fallecido?

Para liquidar correctamente el Impuesto a las Ganancias del fallecido se deben integrar todas las rentas generadas durante el período fiscal (desde el 1 de enero hasta el día del fallecimiento), incluidas rentas del trabajo, rendimientos de capital o imputaciones de renta. La **Ley 35/2006** establece que, aunque el período sea inferior al año natural, los importes que determinan la obligación de declarar se aplican íntegros.

### Tipos de rentas que deben incluirse en la declaración final

| Tipo de renta | Inclusión en la declaración final |
|---------------|-----------------------------------|
| Rentas del trabajo hasta la fecha de fallecimiento | Sí |
| Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario | Sí |
| Imputaciones de renta (vivienda, segunda residencia) | Según normativa |
| Rentas posteriores al fallecimiento | No (pasan a los herederos) |

### Documentación necesaria para la declaración final del Impuesto a las Ganancias

Los herederos necesitan reunir la siguiente documentación:

- Certificado de defunción del contribuyente.
- Justificante de la condición de heredero o representante (testamento, escritura, declaración de herederos).
- DNI del fallecido y de los herederos.
- Datos fiscales y justificantes de ingresos, deducciones y retenciones.
- Número de referencia del fallecido (se obtiene mediante la casilla 505 de la renta anterior).

> **Ejemplo práctico:** Para presentar la declaración de don Carlos (fallecido el 15 de junio), sus herederos recogen el certificado de defunción, la escritura de herencia y los certificados de ingresos, y acceden a la Sede Electrónica de la AFIP con el número de referencia del fallecido para presentar la declaración final.



## ¿Quién hereda las obligaciones fiscales del fallecido?

El artículo 39.1 de la **Ley General Tributaria** establece que “a la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los herederos”. Es decir, las deudas tributarias del fallecido pasan a formar parte de la herencia y los herederos deben responder con los bienes heredados.

Sin embargo, **no se transmiten las sanciones tributarias**. Las multas o sanciones impuestas al fallecido se extinguen con su muerte y no pueden exigirse a los herederos.

### ¿Cómo se reparten los pagos o devoluciones entre los herederos?

Cuando la declaración del fallecido resulta a pagar, los herederos asumirán la deuda según su participación en la herencia. Si resulta a devolver, los herederos pueden solicitar la devolución mediante el **modelo H-100** en la AFIP.

**Puntos clave:**

- Los herederos deben acreditar su condición para poder tramitar la declaración.
- Si la herencia no está repartida (herencia yacente), la declaración la presenta el representante de la misma.
- Si existen varios herederos, las devoluciones o pagos se reparten proporcionalmente.

> **Ejemplo práctico:** María y Luis son herederos de su madre. La declaración de la renta del año de su fallecimiento resulta a devolver 1.800 pesos. Ambos presentan el modelo H-100 y la AFIP abona la cantidad en la cuenta de la herencia, repartiéndose según su porcentaje de adjudicación.



## ¿Qué tributos deben presentarse tras el fallecimiento?

Tras el fallecimiento, los herederos deben gestionar varios impuestos:

- **Declaración final del Impuesto a las Ganancias** del fallecido, si procede.
- **Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)**, que grava la transmisión del patrimonio por herencia.
- En su caso, **plusvalía municipal** si se transmiten inmuebles urbanos.

Mientras el Impuesto a las Ganancias grava las rentas generadas hasta el fallecimiento, el ISD grava la adquisición del patrimonio heredado por los herederos.

### ¿Cómo coordinar la declaración del Impuesto a las Ganancias final con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?

La coordinación entre ambos tributos requiere atención a los plazos:

- El **Impuesto a las Ganancias** se presenta en los plazos ordinarios (abril-junio).
- El **ISD** debe presentarse en un plazo de **seis meses desde el fallecimiento**, prorrogables otros seis si se solicita dentro de los cinco primeros.
- Es aconsejable valorar los bienes heredados antes de presentar el ISD, ya que esas valoraciones también servirán para futuras declaraciones fiscales.

> **Ejemplo práctico:** José fallece el 10 de marzo. Sus herederos presentan la declaración del Impuesto a las Ganancias hasta esa fecha y, en paralelo, preparan la autoliquidación del ISD antes de los seis meses. Si la renta sale a devolver, pueden solicitar la devolución incluso antes de finalizar el trámite del ISD.

Gestionar el Impuesto a las Ganancias de una persona fallecida puede parecer complejo, pero conocer los pasos correctos evita sanciones y permite cumplir con la normativa.

Si estás atravesando un proceso hereditario, además de cumplir con tus obligaciones fiscales, considera **[comparar seguros de sepelio](https://www.segurodesepelio.ar/comparador)** para garantizar que tus seres queridos no tengan que afrontar trámites difíciles en el futuro.


¿Qué sucede con el Impuesto a las Ganancias del fallecido? Guía para herederos

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